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    系列原創故事:那些年,我們經歷過的上市公司現場檢查(CH2)

    信公咨詢 2021-05-08 15:40:46

    《上市公司典型違規案例剖析(2017年度)》

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    CH 2


    消失的工人、滿地的煙頭

    和銹跡斑斑的設備



    很多年后一個秋日的下午,當我在細細暖暖的陽光下,點燃一支煙,看煙圈在空氣中消散時,我總會想起2012年的一些故事,那些消失了又突然出現的工人,辦公樓前滿地的煙頭,還有廠房里銹跡斑斑的設備。所謂“真亦假時假亦真,無為有處有還無”,請不要輕易相信你的眼睛。 ?

    ----題記


    2012年2月初,東風市,乍暖還寒。這里是中國最大的多晶硅晶片的生產基地,也有一家配套生產多晶爐的上市公司,艾倫集團。集團下面還經營了一家自己的酒店,年報審計的會計師事務所現場負責人李總每次來進行年報審計時就住那兒。


    “老王啊,你們前幾年投資擴建的塔山生產基地,目前生產情況怎么樣呀?我們找個時間,一起去現場看看吧,再拍幾張照片,獲得一些審計證據,也表示我們勤勉盡責了嘛?!崩羁偡畔掳?,就和董事長老王總談起了工作。


    老王總笑著打個呵呵,“沒問題啊,塔山基地運作地挺好,都在加緊生產呢。不過李總,不是我說啊,這天寒地凍的,出趟門多不方便。到塔山的路正在維修,要去的話,得先坐兩個小時汽車,再走一小時鄉間小路。你看我那輛車,底盤太低,都磕地不成樣子了。不然我給你們找輛拖拉機搭著?正好體驗一下生活?!?/span>


    “拖拉機?哈哈,不然找輛馬車也不錯??!”財務總監丁總用手理了理日漸稀疏的頭發,“李總啊,你們要做的事情太多,時間寶貴,不然就近看看我們在東風市的那個石英坩堝生產車間吧,塔山那邊,我們年前剛去過,正好也拍了點項目的照片,你們就直接拿去用唄?!?/span>


    “這個主意倒也是可行,這樣吧,我明天先去公司,安排我們項目組同事先看看公司的財務賬冊和原始憑證,塔山那邊到時候看時間安排吧?!?/span>


    老王總暗暗松了口氣,向老丁使了個眼色。兩人一前一后離開李總的房間,去了老王總的專屬套房?!皠偛爬蠌埓螂娫拋碚f,局里今年要開展年報現場檢查,咱們連續兩年虧損,屬于重點關注對象,會計師那邊,你得做好全部準備啊……”

    ?

    5月初,董秘張總接到了現場檢查通知書。一周后,檢查組進場。


    老王總胸有成竹,輕車熟路地介紹了行業前景、公司的發展戰略和經營狀況,“……總之,公司今年生產經營運作正常,在全體員工的努力下,實現了扭虧為盈?!?/span>


    會計師事務所的李總跟著表示:“在年報審計中,我們重點關注了公司收入的真實性,調閱了前十大客戶的相關合同、對賬單,也對期末的在手合同進行了分析?!?/span>


    “李總,您去過塔山項目現場嗎?咱們如果去現場的話,大概要多久呀?”


    “哦,這個,我們底稿里有記錄的,您看,這是塔山項目現場的照片,工人們都在有序地生產。要去的話,要坐三個多小時的車呢,先走兩小時大路,再走一小時小路?!崩羁傂睦锊挥砷W過一絲緊張和慶幸,幸好上次聽王總說了路途的情況。


    檢查組幾位小伙子交換了一下眼神?!袄羁?,您能回憶一下,這些照片是什么時候拍的嗎?”


    李總抬起頭來,看了一眼財務總監丁總?!芭?,我想想,具體的日期可能記不太清了?!?/span>


    “哦,我記得,就是年前沒幾天嘛?!倍】偨恿艘痪?。


    “丁總,咱們東風市今年冬天冷不冷呀?!?/span>


    “哦,今年還可以,到現在都沒有降到過零度以下呢?!?/span>


    “您看這照片上,一片白雪皚皚的,塔山年前的這場雪可真大呀!”


    “下雪……,可不是嗎?!倍】偟纳裆蝗怀霈F一絲慌亂。


    “李總,您確定您年前去過項目現場,并親自拍攝了這些照片嗎?我們查閱了塔山從2011年10月到2012年4月底的天氣情況,并沒有下雪的記錄。倒是前年,2010年,下了一場大雪。這樣子,后天我們去一下塔山現場吧?!?/span>


    老王總、丁總還有李總的額頭都沁出了豆大的汗珠。

    ?

    是夜,艾倫酒店的專屬套房里,老王總正在調兵遣將?!皩?,后天,通知工人們后天就要去上班,無論有人問什么,都回答說不知道;對,和村民們也說,警醒著點,看到東A牌照的車和外地口音的人到廠房附近去,打聽什么的話,及時告訴老丁……”


    天慢慢微亮了,塔山生產基地,出現了兩個戴著口罩的小伙子。在不同的角度拍了很多照片,照片上,是緊鎖的大門,孤獨地矗立在水泥地上的兩個銹跡斑斑的反應釜,裂了幾道縫的辦公室玻璃門,還有辦公樓門口,腌漬在泥漿里的幾十個煙頭。

    ?

    第三天,檢查組前往了塔山生產基地,實際路程花了一個半小時。車間里,機器轟鳴,工人們在忙著檢查各種數據,遞送著生產物料。


    “您好,想問下您,您平時上班是一班還是兩班倒?”檢查組的小伙子問一位操作工小王。


    “……不知道……”小王瞬間漲紅了臉。


    “不知道?”


    “哦,他們是兩班倒,要是訂單催的不急,也有只上白班的?!倍】傏s緊接上話。


    “那能請車間主任把這個月的排班表拿給我們看看嗎?”


    “車間主任,哦,他暫時不在……”丁總看了一圈周圍,回應道。


    “這塊是車間生產數據的白板吧,怎么沒有上周和本周本日的生產計劃和實際數據呢?”


    “這個,也許是車間主任沒有及時登記吧……”

    ?

    艾倫集團里,老王總剛點上一支煙,張總就通知他去會議室了。


    “王總,我們想請您看看這些照片,這是昨天,我們同事在塔山現場的拍照取證。我們選了四個時點,分別是早上8點,11點,下午3點,5點,沒有見到一個人進出廠房。這個反應釜銹跡斑斑,應該是很久沒有使用了。你們項目現場辦公室的玻璃門都已經破裂了,而且地上都是廢棄的煙頭,應該是很久沒有人打掃了。就在剛才,我們現場的同事反饋,你們的員工完全不能回答出他本月的排班安排,是不是也是臨時收到通知才去上班?”


    “另外李總,我們查看了本年的合同,合同約定設備安裝調試完畢一個月后,客戶應付清余款,但實際上,應收賬款期末有1.8億的余額,公司已經取得了安裝調試完畢的確認書,但并未收到合同約定的那些款項。一直到你們的審計報告日4月28日,這些款項也未能回收。針對你們取得的期末在手訂單,約定的交貨日期是2012年的一季度,但到審計報告日,也沒有看到這些設備的發貨記錄,請問您核對過這些訂單的真實性嗎?”


    老王總的眼神透過煙圈,一片空洞。而事務所的李總,懊惱之情溢于言表。煙圈散盡,戲曲落幕。演來演去,其實,他們都并不是一個合格的演員。


    To be continued……


    艾倫集團已經連續兩年經審計的凈利潤為負值,如果2011年凈利潤再為負值,將被暫停上市。2011年,行業前景出現不利變化,基本沒有了在手訂單,加之客戶拖欠款項,非標存貨無法有效變現等因素,專門的生產線、應收賬款、非標存貨等都很可能出現大額減值。于是公司鋌而走險,將拍攝于2010年冬天的照片張冠李戴到2011年提供給審計人員,并炮制出期末的在手訂單,制造出重要業務分部生產經營正常的假象。


    “有時候,人們對事情的感受和判斷不同,跟講故事的方式有關。保持對不同論述的警惕,才能保持自己的獨立性?!?/span>


    Tips:

    資產減值準備一直是粉飾財務報表和調節利潤的常見方式。有很多公司通過少計提資產減值準備的方式避免出現虧損,比如上文的艾倫集團。然而,與之同時,也有很多公司通過“洗大澡”的方式予以多計提。一般常見于上市公司連續虧損的第二年。在公司首年發生虧損,而第二年預計也已經無法實現扭虧的時候,為避免第三年繼續虧損而暫停上市,通過在第二年把包袱卸掉,在第三年通過轉回等方式實現盈利。對于上述行為,一旦涉嫌操縱利潤,將被進行現場檢查。出現違法違規情況的,,達到立案標準的,將被立案稽查。


    為防止上市公司年末突擊進行利潤調節,證監會明確規定:“各上市公司應建立、健全各類資產減值準備計提、轉回和實際損失處理的內部控制制度及具體會計政策。上市公司不得對有明確跡象表明應計提減值準備的資產不予計提或是將已計提減值準備無依據轉回等方式粉飾財務報表、調節利潤?!?/span>


    《CAS1--存貨》、《CAS8--資產減值》等企業會計準則中,也對相關減值準備的計提方法和披露要求進行了明確規定。


    此外,《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2 號——年度報告的內容與格式(2017 年修訂)》第二章 公司簡介和主要財務指標中第四節經營情況討論與分析的第二十七條第二款明確規定:“若本期公司利潤構成或利潤來源的重大變化源自非主要經營業務,包括但不限于投資收益、公允價值變動損益、資產減值、營業外收支等,應當詳細說明涉及金額、形成原因、是否具有可持續性?!?/span>


    本公眾號將定期推出一篇《那些年,我們經歷過的上市公司現場檢查》系列故事,往期精彩內容回顧如下:

    《那些年,我們經歷過的上市公司現場檢查(CH1)——非經營性資金占用是怎么被發現的?》


    ?End?—


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